2013年6月某市a公司与b公司签订了一份汽车节油 2013年6月20日在中国各地,据估计

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2014年中级会计职称《中级会计实务》预测试卷(5)

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

1、 2012年5月15日，甲股份有限公司(以下简称甲公司)因购买材料而欠乙企业购货款元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格为每股3元，甲公司以l股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业对该应收账款计提坏账准备元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（ ）元。

A．

B．

C．

D．

2、 甲公司持有乙公司40％股权，对乙公司具有重大影响，截至2012年12月31日长期股权投资账面价值为1250万元，明细科目为成本800万元，损益调整250万元，其他权益变动200万元，2013年1月5日处置了所持有的乙公司股权中的75％，处置价款为1000万元，处置之后对乙公司不再具有重大影响，则处置损益为（ ）万元。

A．62.5

B．200

C．212.5

D．350

3、 期末，民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入（ ）科目。

A．限定性净资产

B．结余分配

C．财政补助收入

D．非限定性净资产

A．32.5

B．36.5

C．12.5

D．20

5、 下列关于资产组减值中，说法不正确的是（ ）。

A．资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外

B．只要是该企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组

C．企业处置分摊了商誉的资产组中的某项经营时，在确定处置损益时，应将该处置经营相关的商誉包括在该处置经营的账面价值中

D．分摊资产组的减值损失时，首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

6、 仁宇公司2009年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，至2012年年末该资产未出现减值迹象。则2012年I2月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。

A．0

B．4．32

C．8

D．3．68

7、 下列各项中应划分为持有至到期投资核算的是（ ）。

A．从二级市场购入某企业面值100万元的债券，并准备近期出售

B．从二级市场购入某企业面值200万元的债券，并准备持有至到期

C．从二级市场购入某企业于当日发行的面值150万元的五年期债券，企业意图持有至到期但是目前的财务状况难以支持其持有至到期

D．从二级市场购入的某企业处于限售期的股权350万股

8、 某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是（ ）。

A．无偿取得，不需要确认

B．按照名义金额1元计量

C．按照甲公司估计的公允价值计量

D．按照该市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

9、 下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（ ）。

A．等待期内每个资产负债表日的处理都会影响所有者权益金额

B．等待期内每个资产负债表日以企业所承担负债的公允价值计量

C．等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D．可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

10、 A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2013年1月1日投资1000万元购入B公司70％的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑其他因素，则在2013年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（ ）万元。

A．200

B．100

C．160

D．90

11、 某寺院接受某企业无偿捐赠的一项固定资产，相关捐赠协议对固定资产的用途作了限定，该寺院对此固定资产应贷记的会计科目是（ ）。

A．固定基金

B．捐赠收入一限定性收入

C．捐赠收入一非限定性收入

D．限定性净资产

12、 甲公司以人民币为记账本位币。2012年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2012年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6．8元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=6．9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）元人民币。

A．2720

B．1160

C．0

D．2760

13、 A公司2013年财务报表经董事会批准将于2014年4月30日对外公布。2014年4月14日，A公司发现2012年一项重大会计差错。A公司应做的处理是（ ）。

A．调整2013年会计报表期末数和本期数

B．调整2014年会计报表期初数和上期数

C．调整2013年会计报表期初数和上期数

D．调整2014年会计报表期末数和本期数

14、 甲公司为乙公司的母公司。2013年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2013年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。

A．300

B．700

C．1000

D．1170

15、A公司为国内外贸自营出口企业，其产品主要销往美国、英国，其中超过70％的营业收入来自对美国的出口，其商品销售价格也主要受美元的影响。不考虑其他因素，则A公司应采用的记账本位币为（ ）。

A．美元

B．欧元

C．人民币

D．任意币种二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)

16、 关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（ ）。

A．对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

B．对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益

C．产生的商誉不存在暂时性差异

D．产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

17、关于事业单位财政补助收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。

A．事业单位财政补助收入的支付方式包括财政直接支付、财政授权支付、财政实拨资金三种

B．财政直接支付方式下，事业单位在实际使用财政资金时确认财政补助收入

C．财政授权支付方式下，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，按照通知书上所列的用款额度确认财政补助收入

D．财政授权支付方式下，事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金

18、下列说法中正确的有（ ）。

A．房地产租金就是让渡资产使用权取得的使用费收入

B．因出租房地产而取得租金，企业需要交纳营业税

C．房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资性房地产

D．计划用于出租但尚未出租的土地使用权，在取得该土地使用权时计入投资性房地产

19、 债务重组中，对于收到的抵债资产，债权人的处理正确的有（ ）。

A．收到存货的，以公允价值加上运杂费等相关税费作为入账价值

B．收到交易性金融资产的，以公允价值加上相关税费作为人账价值

C．收到可供出售金融资产的，以公允价值加上相关税费作为入账价值

D．收到投资性房地产的，以公允价值加上相关税费作为入账价值

20、关于建造合同的损失，下列说法正确的有（ ）。

A．已完工部分的损失通过“工程施工一合同毛利”科目反映

B．未完工部分的损失通过“存货跌价准备”科目反映

C．全部损失都通过“存货跌价准备”科目反映

D．全部损失都通过“工程施工一合同毛利”科目反映

21、 下列各项中，属于以现金结算的股份支付的权益工具有（ ）。

A．虚拟股票

B．模拟股票

C．业绩股票期权

D．现金股票增值权

22、 下列选项中属于企业费用的有（ ）。

A．企业发生的研发支出中不符合资本化条件的部分

B．处置无形资产发生的损失

C．确认的资产减值损失

D．支付给职工的工资和福利费

23、 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A．因管理不善造成的存货净损失，计入营业外支出

B．商品流通企业外购商品时支付的运杂费等相关费用计入存货成本

C．用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税计人存货成本

D．随商品出售不单独计价的包装物成本，计人存货的成本

24、 在估计无形资产使用寿命时应当考虑的因素有（ ）。

A．与企业持有的其他资产使用寿命的关联性

B．现在或潜在的竞争者预期将采取的行动

C．技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计

D．对该资产的控制期限，以及对该资产使用的法律或类似限制

25、 对于企业以回购股份形式奖励本企业职工的股份支付，下列会计处理中正确的有（ ）。

A．企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，借记“库存股”科目，同时进行备查登记

B．企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本

C．在等待期内每个资产负债表日，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入相关成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)

D．职工行权时，企业应按回购的库存股成本贷记“库存股”科目三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

26、 企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，可以划分为可供出售金融资产，也可将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（ ）

27、 当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（ ）

28、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目的年初数。（ ）

29、 资产和负债项目，如果其账面价值大于计税基础，均会产生应纳税暂时性差异。（ ）

30、 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。（ ）

31、 当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，应当计提减值准备，长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。（ ）

32、

在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入资本公积。（ ）

33、 资产的未来现金流量为外币的，应当以资产产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，然后按照计算现金流当日的即期汇率折算为记账本位币，最后根据记账本位币适用的折现率计算未来现金流量的现值。（ ）

34、 在混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额。（ ）

35、 在具有商业实质的情况下，以公允价值200万元的厂房换取一项股权投资，另支付补价30万元，该项交换不属于非货币性资产交换。（ ）四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)

(1)租赁标的物：甲生产设备。

(2)起租日：2011年12月31日。

(3)租赁期：2011年12月31日至2021年12月31日。

(4)租金支付方式：2012年至2021年每年年末支付租金800万元。

(6)甲生产设备2011年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。

(7)租赁合同年利率为6％。

(8)2021年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。

2011年12月31日，甲生产设备运抵A公司，当日投入使用。A公司固定资产均采用平均年限法计提折旧。

假定：相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。[(P/A，6％，4)=3.4651；(P/F，6％，4)=0.7921],

要求：

(1)判断该租赁的类型，并说明理由。

(2)编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。

(3)编制A公司在2012年年末至2021年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录。

资料一：

(1)2× 13年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，经咨询法律顾问，甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉，赔偿金额估计为100万元。

(2)2×13年12月，甲公司与丙公司签订一份产品销售合同，约定在2×14年8月底以每件1．2万元的价格向丙公司销售3000件A产品，如果甲公司单方面撤销合同，违约金为合同价款(不含税)的20％。2×13年12月31日，甲公司已生产A产品3000件，并验收入库，每件成本为1．6万元，每件的市场价格为1．4万元，假定甲公司销售A产品不发生销售费用。

资料二：

(1)2×14年7月3日法院做出判决，要求甲公司向乙公司支付赔款120万元，甲公司不再上诉，款项已立即支付。

(2)2×14年8月31日甲公司向丙公司销售A产品3000件，款项已于当日收存银行。

其他资料：不考虑所得税等其他因素的影响，答案以万元作为单位。

要求：

(1)根据资料一，编制2×13年12月31日的相关会计处理；

(2)根据资料二，编制2×14年度的相关会计处理。五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)

(1)2008年12月25日，甲、乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。

(2)2009年1月1日甲公司以一项固定资产(不动产)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。

(3)发生的与合并相关的审计、咨询以及法律费用为120万元。

(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。

(5)2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。

(6)2009年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。

(8)2010年12月31日乙公司可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。

(9)2010年12月31日乙公司全年实现净利润6000万元。

其他资料：甲、乙公司在此期间未发生内部交易，甲公司适用的增值税税率为17％，按照净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：

(1)确定购买方。

(2)计算确定购买成本。

(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。

(4)编制甲公司在购买日的会计分录。

(5)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉。

(6)编制甲公司2009年2月4日的会计分录。

(7)编制甲公司2010年2月4日的会计分录。

(8)编制甲公司2011年1月4日出售股权时的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

(1)2013年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5％计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退货。2013年度，甲公司共计销售A商品600万元，采用现金结算，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性。

(2)2013年10月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为6500万元，款项已收到。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10％。

(3)2013年12月1日，甲公司采取分期收款方式向丁公司销售A商品一台，该产品的销售价格为1300万元，合同约定发出A商品的当天收取款项为l00万元，余款分四次于每年的12月1日支付，A商品的成本为800万元，商品已于12月1日发出，收到的款项已存入银行，A商品在现销方式下的公允价值为1163．8万元。实际利率为5％。

(4)2013年l2月31日，以本公司自产产品作为福利发放给职工。该批商品公允价值300万元，成本240万元，未计提跌价准备，商品已经发放给职工。

假定：不考虑增值税以及其他因素的影响。

要求：

(1)根据资料(1)，判断甲公司2013年度是否应当确认代理销售手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认代理销售手续费收入，计算其收入金额。

(2)根据资料(2)～(4)，分别判断甲公司2013年度是否应当确认销售收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入，计算其收入金额。

(3)计算甲公司2013年的营业利润。

2013年注册经济法师考试《税法》测试题及答案(四)

第四章

一、单项选择题

1.下列各项中，不按照“交通运输业”税目征收营业税的是( )。

A.远洋运输企业从事的程租业务

B.远洋运输企业从事的期租业务

C.航空运输企业从事的湿租业务

D.航空运输企业从事的干租业务

2.2011年4月份，境内甲企业从A国乙企业购入一项商标权，乙企业在中国境内没有设立经营机构，也没有专门的代理人。根据营业税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。

A.甲企业应就其购买商标权的行为缴纳营业税

B.甲企业为乙企业该业务营业税的扣缴义务人

C.乙企业应当到自行甲企业所在地的主管税务机关缴纳营业税

D.乙企业不需要就转让商标权的行为缴纳营业税

3.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照( )税目征收营业税。

A.交通运输业

B.服务业

C.转让无形资产

D.娱乐业

4.某远洋运输企业2012年4月承揽一项境内运输业务，取得全部价款和价外费用380万元，将承揽的该业务分给另外一家运输公司，并支付了80万元的运输费用;另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，承租期内操作人员听候承租方调遣。租金按月收取，本月收取租金20万元。该远洋运输企业2012年4月应缴纳的营业税( )万元。

A.9.6

B.10

C.12

D.12.4

5.合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以( )为营业额。

A.取得的全部价款和价外费用

B.取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额

C.取得的全程运输收入(不包括其他价外费用)

D.取得的全程运输收入扣除运输成本后的余额

6.某建筑公司2012年3月将自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1000万元，该办公楼的工程成本为600万元，已知当地成本利润率为15%，则该建筑公司当月应缴纳的营业税为( )万元。

A.50

B.70.7

C.71.34

D.88.95

7.某商业银行2012年第一季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元;销售金银取得收入100万元;代收电话费取得手续费收入15万元。则该商业银行第一季度应缴纳的营业税为( )万元。

A.15

B.16.25

C.20.75

D.21.25

8.下列金融保险业务中，以收入全额减去一定的扣除项目后的余额，作为计税依据计征营业税的是( )。

A.人民币贷款业务

B.初保业务

C.抵押贷款业务

D.金融商品转让业务

9.对电信单位出售移动电话机、无线寻呼机并为用户提供有关电信劳务所取得的收入，正确的税务处理方法是( )。

A.按服务业征收营业税

B.按邮电通信业征收营业税

C.按混合销售行为征收增值税

D.按兼营行为分别缴纳增值税和营业税

10.某书画院举办文化展，取得门票收入450万元;举办少儿美术培训班，取得培训收入600万元，同时为学员提供学习资料取得收入50万元。则该书画院上述业务应缴纳营业税( )万元。

A.18

B.19.5

C.31.5

D.33

A.33

B.22.6

C.30.6

D.19.8

A.19.3

B.20.2

C.26.1

D.27

A.40

B.32.75

C.39.5

D.38.75

14.某酒店2012年3月取得下列收入：餐饮收入600万元，其中包括销售自制啤酒取得收入200万元;提供客房服务取得收入800万元;酒店内设棋牌室取得收入50万元;代售福利彩票取得销售收入100万元，另外取得代销手续费20万元。已知娱乐业适用的营业税税率为20%，则该酒店当月应缴纳的营业税( )万元。

A.71

B.81

C.86

D.90

15.某公司从事无船承运业务向委托人收取运输费元、出口运杂费20000元，其实际支付报关费2000元、港杂费和装卸费8000元，并取得了相关发票。该公司应缴纳营业税为( )元。

A.6000

B.5500

C.3600

D.3300

16.境内A公司受让境内一块土地使用权，支付土地价款1300万元，受让过程中支付了相关税费13万元;2011年4月将该土地使用权转让给境外B公司，转让价为1600万元，交易过程中支付了相关税费19万元。则A公司应缴纳的营业税为( )万元。

A.0

B.14.35

C.15

D.80

17.李某2011年4月出售一处普通住宅，取得销售收入100万元，该住房于2007年4月购进，买价80万元，购买时支付税费合计4万元。李某出售住房应缴纳营业税( )万元。

A.0

B.0.8

C.1

D.5

18.某建筑公司2012年3月承包一项建筑工程，工程价款3000万元，其中建筑材料1000万元，劳务费2000万元，建筑材料中有600万元的建筑材料是该建筑公司自产的材料。该建筑公司当月应缴纳的营业税( )万元。

A.42

B.60

C.72

D.90

19.根据营业税的有关规定，下列选项中，应计算征收营业税的是( )。

A.高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入

B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入

C.个人转让其购置不足5年的普通住房取得的收入

D.家政服务企业由员工制家政服务员工提供的家政服务取得的收入

20.纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其营业税的纳税义务发生时间为( )。

A.土地使用权转移的当天

B.签订转让土地使用权合同的当天

C.收到预收款的当天

D.土地交付使用的当天

二、多项选择题

1.根据营业税的相关规定，下列说法正确的有( )。

A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务

B.单位以承包、承租、方式经营的，承包人、承租人、人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人

C.境外单位在境内转让无形资产且在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人

D.在中国境内提供加工、修理修配劳务的纳税人，为营业税的纳税义务人

2.纳税人发生的下列行为，属于按照服务业税目征收营业税的有( )。

A.远洋运输企业从事期租业务

B.远洋运输企业从事光租业务

C.航空运输企业从事湿租业务

D.航空运输企业从事干租业务

3.根据营业税的有关规定，下列说法不正确的有( )。

A.纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，征收营业税

B.纳税人以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税

C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税

D.单位将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人，视同发生应税行为，征收营业税

4.根据营业税的有关规定，下列说法中，不正确的有( )。

A.纳税人从事融资租赁业务，以其向承租方收取的全部价款和价外费用为营业额

B.纳税人从事金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C.纳税人从事金融经纪业务，以其收取的手续费类的全部收入为营业额

D.纳税人从事受托收款业务，以其收取的全部收入为营业额

5.营业税的计税依据是提供营业税应税行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括同时符合规定条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，相关规定条件包括( )。

A.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金

C.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

D.所收款项全额上缴财政

6.根据营业税法律制度的相关规定，下列说法中正确的有( )。

A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为按金融保险业征收营业税

B.一般贷款业务的计税营业额为贷款利息收入，包括各种加息、罚息等

C.金融企业发放的贷款本金到期超过90天后尚未收回的，应按实际收到的利息申报缴纳营业税

D.初保业务以向被保险人收取的全部保险费为营业税计税依据

7.以下关于营业税税目确定的说法，正确的有( )。

A.经营游览场所按照“娱乐业”税目缴纳营业税

B.在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税

C.广告代理业按照“文化体育业”税目缴纳营业税

D.无船承运业务按照“服务业”税目缴纳营业税

8.根据营业税的规定，下列说法正确的有( )。

A.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除

B.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额

C.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

D.单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除

9.以下关于兼营的税务处理方法，正确的有( )。

A.纳税人兼营不同税目营业税应税行为的，应从高适用税率计算应纳税额

B.纳税人兼营不同税目营业税应税行为的，未分别核算不同税目营业额的，应从高适用税率计算应纳税额

C.纳税人兼营营业税应税行为和货物，如未分别核算应税行为的营业额以及货物的销售额，应统一缴纳营业税

D.纳税人兼营营业税应税行为和货物，其应税行为营业额缴纳营业税，货物的销售额缴纳增值税

10.根据营业税的规定，下列有关起征点的说法正确的有( )。

A.营业税的起征点仅限于个人

B.纳税人的营业额低于起征点的，免予征收营业税

C.纳税人的营业额超过起征点的，按照超过部分的营业额缴纳营业税

D.各省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关可以在规定的幅度内，根据当地实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案

11.根据营业税的规定，下列选项中，说法不正确的有( )。

A.境内单位销售其在境外的房产，以销售收入全额计算缴纳营业税

B.纳税人销售自建的房产，分别按照建筑业和销售不动产计算缴纳营业税

C.单位销售购进的房产，以销售收入全额缴纳营业税

D.对经营公租房所取得的租金收入，按“服务业”计算缴纳营业税

A.张某应缴纳营业税18.8万元

B.张某应缴纳城建税及教育费附加共1.88万元

C.张某转让著作权免征营业税

D.张某转让土地使用权免征营业税

13.下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A.单位或个人自己新建建筑物后销售的，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物所有权发生转移的当天

B.会员费的纳税义务发生时间为办理会员的当天

C.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

D.融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天

14.根据营业税的有关规定，下列项目中，免征或不征营业税的有( )。

A.保险公司开展的1年期以上返还性的财产保险业务的保费收入

B.资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入

C.单位和个人提供的垃圾处置劳务

D.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

三、计算问答题

某公司2011年12月发生下列业务：

(2)将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，每月收取租金20000元。

(3)举办文化讲座取得门票收入元，支付场租20000元、劳务费10000元。

(6)转让土地使用权，取得转让收入元，转让时发生相关税费l28000元;取得该土地使用权时支付土地出让金元、相关税费元。

已知，根据当地省级人民政府的规定，保龄球馆适用的营业税税率为5%。

要求：根据上述材料，回答下列问题：

(1)2011年12月该公司按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税;

(2)2011年12月该公司转让房产应缴纳的营业税;

(3)2011年12月该公司转让土地使用权应缴纳的营业税;

(4)2011年12月该公司合计应缴纳的营业税。

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】航空运输企业从事的干租业务要按照“服务业”税目征收营业税。

2.

【答案】B

【解析】境外的单位或者个人在境内转让无形资产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

3.

【答案】B

【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照服务业税目中的“租赁业”项目征收营业税。

4.

【答案】A

【解析】该远洋运输企业2012年4月应缴纳的营业税=(380-80)×3%+20×3%=9.6(万元)。

5.

【答案】B

【解析】自2011年9月26日起，合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额，以《铁路运输企业提供服务清算票据》为营业额扣除凭证，计算缴纳营业税。

6.

【答案】C

【解析】纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。该建筑公司当月应缴纳的营业税=600×(1+15%)÷(1-3%)×3%+1000×5%=21.34+50=71.34(万元)。

7.

【答案】B

【解析】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。该商业银行第一季度应缴纳的营业税=[(300+10)+15]×5%=16.25(万元)。

8.

【答案】D

【解析】选项AC：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入;选项B：办理初保业务，营业额为向保险人收取的全部保险费。

9.

【答案】B

【解析】电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。电信物品是指电信业务专用或通用的物品，如无线寻呼机、移动电话、电话机及其其他电信器材。

10.

【答案】B

【解析】纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，免征营业税。该书画院上述业务应缴纳营业税=(600+50)×3%=19.5(万元)。

11.

【答案】C

12.

【答案】A

【解析】由于小卖部是出租给个体户经营的，个体户张某是独立的纳税人，所以小卖部向顾客销售烟酒以及各种小礼品不属于歌舞厅的混合销售行为，不计入歌舞厅的营业额。该歌舞厅应缴纳的营业税=(60+35)×20%+6×5%=19+0.3=19.3(万元)。

13.

【答案】C

【解析】网吧收入按照“娱乐业”税目征收营业税，所以该公司2011年应缴纳的营业税=(150+50+120+150)×5%+80×20%=39.5(万元)。

14.

【答案】B

【解析】该酒店应缴纳的营业税=(600+800+20)×5%+50×20%=81(万元)。

15.

【答案】B

【解析】纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。该公司当月应缴纳的营业税=[(+20000)-(2000+8000)]×5%=5500(元)。

16.

【答案】C

【解析】单位和个人转让受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为计税依据，则A公司应缴纳营业税=(1600-1300)×5%=15(万元)。

17.

【答案】D

【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。李某当月出售该住房应缴纳的营业税=100×5%=5(万元)。

18.

【答案】C

【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。该建筑公司当月应缴纳的营业税=(3000-600)×3%=72(万元)。

19.

【答案】C

【解析】ABD选项免征营业税。

20.

【答案】C

【解析】纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

二、多项选择题

1.

【答案】ABC

【解析】在中国境内提供加工、修理修配劳务的纳税人，为增值税的纳税义务人。

2.

【答案】BD

【解析】对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

3.

【答案】AC

【解析】选项A：纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;选项C：自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

4.

【答案】AD

【解析】选项A：经中国人民银行或商务部批准经营融资租赁业务的单位，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期营业额;选项D：金融企业从事受托收款业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

5.

【答案】ABCD

【解析】纳税人提供应税行为取得的全部价款和价外费用，不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;(3)所收款项全额上缴财政。

6.

【答案】BCD

【解析】选项A：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

7.

【答案】BD

【解析】选项A：经营游览场所按照“文化体育业”税目缴纳营业税;选项C：广告代理业按照“服务业”税目缴纳营业税。

8.

【答案】ABC

【解析】单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。

9.

【答案】BD

【解析】选项AB：纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额;未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额;选项CD：纳税人兼营营业税应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

10.

【答案】ABD

【解析】营业额达到或超过起征点的，应照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。

11.

【答案】ACD

【解析】选项A：境内单位销售其在境外的房产，不符合境内的定义，不缴纳营业税;选项C：单位销售购进的房产，以全部收入减去房产的购置原价后的余额，计算缴纳营业税;选项D：对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税。

12.

【答案】AB

【解析】(1)个人转让著作权，免征营业税;(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

13.

【答案】CD

【解析】选项A：单位或者个人新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭证的当天。选项B：会员费的纳税义务发生时间为收讫会员费或者取得索取会员费凭据的当天。

14.

【答案】BCD

【解析】选项A：保险公司开展的1年期以上返还性的“人身保险”业务的保费收入免征营业税。

三、计算问答题

【答案及解析】

业务(2)应按照“服务业——租赁业”缴纳的营业税=20000×5%=1000(元)

(2)2011年12月该公司转让房产应缴纳的营业税=(-)×5%=45000(元)

(3)2011年12月该公司转让土地使用权应缴纳的营业税=(-)×5%=(元)

【资料15】

已知：甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。

要求：

根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。

在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为( )万元。

A.300

C.700

D.1200

正确答案：C,

第 56 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

【资料4】

上海市的张某与甲公司(注册地为广州市)于2010年4月1日在北京市签订了1年期的劳动合同。2010年4月10日，张某被甲公司派往深圳市负责销售工作。2011年1月1日，张某发现甲公司未及时足额支付其劳动报酬，张某仍坚持工作，直到2011年4月1日劳动合同终止，甲公司累计拖欠张某的劳动报酬达1万元。在与甲公司协商来果的情况下，张某拟申请劳动仲裁。

已知：当地月最低工资标准为1000元。

要求：

根据上述资料，分析回答下列第1-7小题。

在劳动仲裁时效期间内，下列情形中，引起劳动仲裁时效中断的是( )。

A.张某向甲公司主张权利

B.张某向有关部门请求权利救济

C.甲公司同意履行义务

D.因不可抗力致使张某不能在仲裁时效期间申请仲裁

正确答案：A,B,C,

第 57 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

【资料11】

(1)甲公司原自有房屋10栋，其中7栋房屋用于生产经营(房产原值合计为元)。3栋房屋自1月1日起出租给乙公司作经营用房，年租金收入为元;8月20日甲公司新建厂房完工由在建工程转入固定资产原值元。

(2)甲公司实际占地面积20000平方米。

(3)10月10日甲公司购入办公用小汽车2辆、载货汽车8辆(每辆自重10吨)，当月均取得了车船登记证书。

已知：当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为25%，甲公司所在地城镇土地使用税单位税额每平方米5元，小型客车的车船税标准为每辆360元/年，载货汽车的车船税标准为自重每吨税额为16元/年，出租不动产适用的营业税税率为5%，甲公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加的征收比例为3%。

要求：

根据上述资料，分析回答下列第1-5小题。

2010年甲公司应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.80000

B.

C.

D.

正确答案：B,

第 58 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

【资料12】

某公司占地5000平方米，房产原值元。2010年发生以下业务：

(1)全年取得旅游业务收入元。

(2)6月30日签订房屋租赁合同一份，将原值元的办公用房从7月1日起出租给他人使用，租期为12个月，月租金为2000元，租金每月收取一次。

已知：①该公司适用的城镇土地使用税年税率为每平方米5元;②当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为30%;③该公司适用的营业税税率为5%;④租赁合同适用的印花税税率为0.1%，融资租赁合同适用的印花税税率为0.005%;⑤该公司适用的城市维护建设税税率为5%，教育费附加的征收比率为3%。

要求：

根据上述资料，分析回答下列第1-5小题。

该公司2010年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

A.12500

B.25000

C.50000

D.75000

正确答案：B,

第 59 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

【资料4】

上海市的张某与甲公司(注册地为广州市)于2010年4月1日在北京市签订了1年期的劳动合同。2010年4月10日，张某被甲公司派往深圳市负责销售工作。2011年1月1日，张某发现甲公司未及时足额支付其劳动报酬，张某仍坚持工作，直到2011年4月1日劳动合同终止，甲公司累计拖欠张某的劳动报酬达1万元。在与甲公司协商来果的情况下，张某拟申请劳动仲裁。

已知：当地月最低工资标准为1000元。

要求：

根据上述资料，分析回答下列第1-7小题。

张某应当在 之前提出劳动仲裁。( )

A.2012年1月1日

B.2012年4月1日

C.2013年1月1日

D.2013年4月1日

正确答案：B,

第 60 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

【资料13】

(1)3栋在2009年底已经被有关部门认定为危险房屋，2010年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。

(2)9栋用于生产经营，房产原值共计10000万元。

(3)2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2010年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本企业使用。

已知：该地区计算房产余值的扣除比例为20%。

要求：

根据上述资料，分析回答下列第1～3小题。

根据本题要点(3)所提示的内容，2010年甲企业该笔业务应缴纳房产税( )万元。

A.14.4

B.19.2

C.20

D.20.4

正确答案：C,

第 61 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

[资料三]

2009年3月11日，甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到期日为2009年9月11日，甲公司的开户银行P银行为该汇票承兑。

2009年6月30日，乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司9月30日持该汇票到其开户银行Q银行办理委托收款，Q银行为丙公司办理了委托收款手续，P银行收到委托收款凭证后，拒绝付款。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

丙公司应去银行办理该汇票提示付款的期限是( )。

A.自该汇票转让给丙公司之日起10日

B.自该汇票转让给丙公司之日起1个月

C.自该汇票到期日起10日

D.自该汇票到期日起1个月

正确答案：C,

第 62 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

【资料一】(2010年)孙某曾应聘在甲公司工作，试用期满后从事技术工作，2年后跳槽至乙企业成为该企业的业务骨干。甲公司为实施新的公司战略，拟聘请孙某担任公司高管。经协商，双方签订了劳动合同，约定：(1)劳动合同期限为2年，试用期为3个月;(2)合同期满或因其他原因离职后，孙某在3年内不得从事与甲公司同类的业务工作，公司在孙某离职时一次性支付补偿金10万元。

在劳动合同期满前1个月时，孙某因病住院。3个月后，孙某痊愈，到公司上班时，公司通知孙某劳动合同已按期终止，病休期间不支付工资，也不再向其支付10万元补偿金。孙某同意公司不支付10万元补偿金，但要求公司延续劳动合同期至病愈，并支付病休期间的病假工资和离职的经济补偿。甲公司拒绝了孙某的要求，孙某随即进入同一行业的丙公司从事与甲公司业务相竞争的工作。甲公司认为孙某违反了双方在劳动合同中的竞业限制约定，应承担违约责任。

已知：孙某实际工作年限12年。

要求：根据上述资料，分析回答下列第1-4小题。

孙某可以享受的法定医疗期是( )。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

正确答案：C,

第 63 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

【资料7】

2010年度中国公民赵某从我国境内取得以下所得：

(1)每月工资3000元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。

(2)利用业余时间兼职，1—12月份每月从兼职单位取得劳务报酬3000元并均从中拿出500元通过国家机关捐赠给贫困地区。

(3)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入元，该字画原值和收藏发生的费用为元，并获得主管税务机关的认可，拍卖时支付相关税费50000元。

要求：

根据上述资料，分析回答下列第1-4小题。

赵某来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税( )元。

A.0

B.1000

C.1800

D.2800

正确答案：B,

第 64 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

(1)一次取得绘画收入23000元;

(2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元;当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元;(不考虑相关税费)

(3)取得保险赔款20000元;

(4)取得购买企业债券利息5000元;

(5)从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元。

要求：根据上述资料，回答下列(1)～(4)小题：

胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税( )元。

A.5000

B.500

C.0

D.1000

正确答案：D,

第 65 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

【资料21】

A公司向B公司签发一张出票日期为10月20日、金额为100万元、出票后1个月付款的银行承兑汇票，甲银行为承兑人。11月1日，B公司将该汇票背书转让给C公司。11月5日，C公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后，将该汇票背书转让给D公司。11月10日，D公司在汇票粘单上记载“只有E公司交货后，该汇票才发生背书转让效力”字样后，将该汇票背书转让给E公司。11月15日，E公司将该汇票背书转让给F公司。

11月25日，持票人F公司向甲银行提示付款时，甲银行以出票人A公司未能足额交存票款为由拒绝付款。

要求：

根据上述资料，分析回答下列第1～8小题。

A公司向B公司签发银行承兑汇票时，下列有关票据关系当事人的表述中，正确的是( )。

A.A公司是出票人

B.B公司是收款人

C.A公司是承兑申请人

D.承兑银行是付款人

正确答案：A,B,C,D,

第 66 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

【资料2】

甲公司对县工商局罚款10万元的行政处罚决定不服，向市工商局申请了行政复议。市工商局经审查，决定将罚款数额变更为5万元。

要求：

根据上述资料，分析回答下列第1～5小题。

如果甲公司对市工商局的行政复议决定不服，下列表述中，正确的是( )

A.甲公司可以向县工商局所在地人民法院提起行政诉讼

B.甲公司可以向市工商局所在地人民法院提起行政诉讼

C.如果甲公司逾期不起诉又不履行行政复议决定的，由县工商局依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

D.如果甲公司逾期不起诉又不履行行政复议决定的，由市工商局依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

正确答案：A,B,D,

第 67 题 (不定项选择题)(每题 2.00 分)

(1)1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收人50万元;

(3)其余房产为经营自用;

(4)年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。

已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为20%。

要求：根据上述资料，分析回答下列(1)～(4)小题。

该企业2010年应缴纳的房产税共计( )万元。

A.36.84

B.35.92

C.30.84

D.37

正确答案：D,

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