2023审计重点章节 2023年审计重点

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审计重点内容归纳

第一章、审计概述

1、审计的产生和定义： 产生、定义、五个理解要点

2、注册会计师的业务范围： 鉴证、相关服务

3、注会审计与政府审计

4、审计五要素： 三方关系、财务报表、编制基础、审计证据、审计报告

5、审计总体目标： 不存在错报、与治理层沟通、出报告

6、认定： 两个层次

7、审计基本要求： 职业带谨怀疑、职业判断

8、审计风险： 审计模型，认定层次风险分类：固有风险+控制风险

9、审计固有限制： 影响因素：报告性质、程序性质、合理时间、合理成本

第二章、审计计划

1、初步业务活动： （1）目的：独立性和能力、管理层诚信、约定条款无误解；（2）内容：评价职业道德、质量控制、达成一致；（3）审计的前提条件：管理层责任、编制报表基础、管理层认同

2、总体审计策略和具体审计计划： （1）策略：范围、目标、时间安排、审计重要性水平、审计资源；（2）具体计划：风险评估、进一步审计程序、其他审计程序

3、重要性： （1）概念；（2）财报重要性：基准*百分比；基准考虑因素：报表要素、使用者关注项目、审计单位情况、基准波动；百分比考虑因素：使用者的范围、关联方融资、基准敏感性；（3）特定类别重要性：可有可无、一个或多个、金额低于整体；（4）实际执行重要性：整体重要性*50%-75%；（5）明显微小错报：整体重要性*3%-5%，考虑因素：以前年度错报、重错报评估结果、管理层期望、勉强达到投资者期望；（6）审计过程修改：重大变化、新信息、对被审单位了解情况发生变化。

第三章、审计证据

1、审计证据的充分性、适当性 （相关性、可靠性）

2、审计程序： 7大程序

3、函证基础知识

4、函证遇到的问题

5、分析程序： 风险评估、实质性成、总体复核

第四章、审计抽样方法

1、审计抽样：

2、抽样风险： （1）分类：控制测试是信赖过度和信赖不足，影响是审计效果和审计效率；细节测试是误受风险和误拒风险，影响是审计效果和审计效率

3、属性抽样和变量抽样： （1）属性是发生概率，用于控制测试；（2）变量是金额做虚大小，用于细节测试。

4、控制测试中的抽样方法： （1）简单随机选样；（2）系统选样；（3）随意选样；（4）整群选样

5、控制测试样本规模的影响： （1）预计总体偏差率同向变动；（2）可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率反向变动；（3）总体规模：影响很小

6、细节测试样本规模影响因素： （1）可接受的误受风险、可容忍偏差率反向变动，其他同向

第7章、风险评估

1、风险识别和评估： （1）含义：了解环境实施的审计程序；（2）作用：重要性、会计政策、特别考虑、预期值进一步审计程序、审计证据（3）要点：贯穿整个过程、关键看能否识别出重大错报、低于管理层了解程度；（4）风险评估程序：询问、观察、检查、分析程序

2、了解被审计单位及其环境： （1）外部环境：行业状况、法律、监管；（2）内部环境：性质、会计政策、经营风险、内部控制、业绩评价

3、了解内部控制： （1）三目标：可靠性、效果和效率、法律法规要求；（2）五要素：控制环境、监督、风险评估、控制活动、信息系统沟通（3）控制环境影响要素：诚胜治管组人

4、评估重大错报风险： （1）认定层次；（2）报表层次：不稳地区、流动性、重要客户流失、融资受限、诚信缺失（3）特别风险要考虑：舞弊风险、重大相关变化、复杂程度、重大关联方、高度不确定性、超出正常重大交易

第8章、风险应对

1、财务报表层次重大错报风险总体应对措施： 职业怀疑、人员选择、督导、不可预见性、拟实施程序总体修改。

2、对认定层次重大错报风险实施进一步审计程序分为综合方案和实质性方案： （蠢胡基1）综合方案：=控制测试+实质性程序（2）实质性程序：=细节测试+实质性分析程序

3、控制测试： （1）前提：预期控制有效、仅实施实质性程序无法获得审计证据（2）性质：询问、观察、检查、重新执行（3）实质性程序结果对控制测试结果的影响：未发现错报不能说明控制有效，发现错报要考虑控制的有效性。（4）期中测试：合理延伸至期末，获取剩余期间重大变化的证据（5）以前测试的审计证据是否发生变化（6）自动化控制：一般运行的有效性。

4、实质性程序： （1）分类：细节测试+实质性分析程序（2）细节测试方向：逆查+正查（3）实质性程序在期中要考虑：越薄弱约不宜在期中+期末证据难获得可考虑在期中+风险越高越要在期末或接近期末（4）以前实质性程序：很弱证明力+未发生重大变化本期可用+证明在本期有持续性（5）实质性程序的范围：评估重大错报风险越高+对控制测试结果不满意，范围越广。细节测试范围考虑样本量和选样方法。实质性分析程序范围要考虑确定的差异额，差异额越大，范围越小，确定差异额应当考虑的是重要性和计划的保证水平。

第9章、销售与收款循环的审计

1、营业收入常规的实质性程序： （1）获取营业收入明细表（2）实施实质性分析程序（3）收入确认是否符合会计准则（4）顺查低估，逆查高估（5）实施销售截止测试

2、营业收入的特别审计程序： （1）关注销售退回、售后回购、以旧换新、出口销售（2）非常措施：查工商、查凭证、反舞弊专家

3、应收账款的实质性程序： （1）取得应收账款明细表（2）分析财务指标（3）检查账龄分析表（4）应收账款函证程序

第10章、采购与付款循环

1、应付账款的实质性程序： （1）获取应收账款明细表（2）函证（3）是否计入会计期间、是否入账（4）未入账测试：获取期后收取、记录、支付的发票明细（5）应付关联方的款项：商业理由、支持性文件

第11章、生产与存货循环审计

1、存货监盘程序： （1）评价管理层的指令和程序（2）观察执行情况（3）检查存货（4）执行抽盘

第12章、货币资金的审计

1、货币资金单据： （1）现金盘点表（2）银行对账单（3）银行存款余额调节表

2、库存现金的实质性程序-监盘： （1）查看计划，确定盘点时间（2）核对账证（3）核对账实（4）非报表日监盘应调整

3、银行存款的实质性程序： （1）银行账户有疑虑（2）银行对账单真实性（3）查银行账户发生额（4）函证

4、对定期存款、保证金、投资款的实质性程序

第13章、对舞弊和法律法规的考虑

1、舞弊风险因素： （1）动机或压力（2）机会（3）借口和能力

2、识别和评价舞弊导致的重大错报： （1）属于特别风险（2）应评估（3）假设收入舞弊，否则底稿说明

3、应对舞弊导致的重大错报： （1）总体应对：选老将、评政策、不可预见性（2）认定层：改性质、时间，括范围（3）管理层凌驾控制之上的风险：测试分录、复核会计估计、评价商业理由。

第14章、审计沟通

1、与治理层沟通的必要事项： （1）注会的责任（2）审计范围和时间安排（3）发现的重大问题（4）书面存在的内部缺陷（5）书面注会独立性（6）补充事项

2、前后任注会的沟通： （1）沟通的内容：管理层的诚信、意见分歧、舞弊违规缺陷、变更原因

第15章、注会利用他人的工作

1、是否利用内部审计的评价内容： （1）客观性：地位、支持程度（2）胜任能力（3）系统规范性的方法

2、利用外部专家： （1）底稿不属注会（2）要保密（3）不受质量程序约束（4）询问客观性（5）达成一致签书面协议

第16章、对集团财务报表审计的特性考虑

1、了解组成部分注会： （1）无需了解：实施分析性程序（2）职业道德和独立性（3）专业胜任能力（4）是否足以获取审计证据（5）是否处于积极监管环境

2、重要性： （1）集团报表层重要性（2）特点类别重要性水平（3）组成部分重要性（4）明显微小错报临界值

第17章、其他特殊项目审计

1、具有高度不确定会计估计： （1）高度依赖判断（2）未采取经认可的计量技术（3）在先前存在很大差异时采取的会计估计（4）自主开发模型评估的公允价值

2、应对特别风险： （1）估计的不确定性（2）相关披露的充分性

3、错报： （1）注会的点估计与管理层的点估计存在差异构成错报（2）错报不小于管理层点估计与注会点估计的最小差异。

4、关联方的审计： （1）评价重大错报风险：复杂的股权交易、与境外交易、不收取对价、异常折扣或退货、循环交易、合同届满前变更条款

5、持续经营假设对审计结论的影响： （1）适当+不存在重大不确定性=无保留意见（2）适当+存在重大不确定性+充分披露=无保留意见+持续经营重大不确定性（3）适当+存在重大不确定性+未披露=保留意见或否定意见（4）不适当=否定意见（5）不适当+做出了充分披露=无保留意见

6、首次接受委托对期初余额的审计： （1）无法获取期初审计证据：发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见，对现金流量和经营成果发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见（2）对本期产生重大影响：告知管理层、告知前任，未恰当处理和列报出具保留意见或否定意见。

第18章、完成审计工作

1、评价错报： （1）沟通和更正（2）分类和评价：重大单项错报、内部错报、分类错报、小错报（3）书面声明：未更正错报对报表整体影响不大

2、期后事项： （1）分类：日后调整事项与日后非调整（2）第一时段期后事项：日后调整事项是否已调、非调整事项予以披露（3）第二时段期后事项：管理层已修改报表时考虑、管理层不修改时考虑事项（4）第三时间段期后事项满足条件：审计报告日已存在、报告日前知悉可能影响审计报告

第19章、审计报告

1、审计意见类型： （1）无保留意见（2）非无保留意见：重大+不广泛+存在重大错报=保留意见；重大不广泛+无法获取充分适当证据=保留意见；重大+广泛+存在重大错报=否定意见，重大+广泛+无法获取充分适当证据=无法表示意见

第20章、企业内部控制审计

1、内部控制审计报告类型： （1）审计范围受限=无法表示意见（2）存在多个重大缺陷=否定意见（3）有效控制+范围未受限=无保留意见

审计指导:企业预算执行审计重点

全面预算是企业通过预算管理达到控制目标的一种管理方式，业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算共同构成企业全面预算。预算执行审计是审计机构对预算执行情况的监督和评价活动，它通过审核预算执行情况，分析预算在执行中产生的差异，揭示存在的问题，提出改进措施和建议，维护预算的严肃性，保证预算执行过程和结果的客观性和真实性，促进全面预算管理工作的进一步完善，确保预算的有效执行。

一、编制操作性较强的审计工作方案

预算执行审计的前期准备工作主要是以编制操作性较强的审计工作方案为主线，确定审计人员、搜集资料、确定审计分工和报领导审批的过程。预算执行审计工作方案主要包括：审计小组的组成,拟定的审计时点和审计时间安排，拟定的审计范围、审计重点和审计人员分工等。

预算执行审计的资料搜集工作，首先是取得全部经过审批的预算、调整预算情况、预算执行报告和与实施预算配套的各项考核制度、标准等资料；其次是取得与预算执行相关情况的资料，主要包括：业务、市场、财务、政策等方面的资料。

对预算的执行情况进行初步分析后，在上述工作的基础上进行审计工作方案的编制。审计工作方案的作用主要是优化配置审计资源和提高审计工作效率，以便限度地达到预期目的。

审计方案拟定后，要按照企业内部审计制度规定的程序报批，审计方案被批准后，下达审计通知书正式开展预算执行审计工作。

二、正确把握审计工作重点

审计人员依照规定、制度、标准，分步审核、确认预算执行情况，将审核、确认的预算执行情况与经过批准的预算分析复核的过程就是实施预算执行审计的过程。在这个过程中，审计人员只有正确把握审计工作重点，才能有效地开展预算执行审计工作。

（一）实施预算执行审计的查阅和确认步骤

1、预算执行审计人员要查阅经过审批的预算、预算执行报告和相关资料，形成初步的审计思路。审计人员在查阅资料的过程中要先总后分，即先查阅总预算、预算执行情况，后查阅分预算、预算执行情况，并且在查阅资料的过程中要逐步构成下一步审计的基本思路。这里的总与分是一个相对概念，就单位、部门而言，单位、部门是总，各项目是分；就各项目而言，各项目是总，各类别是分，以此类推。如某审计人员按照审计方案的分工，负责资本预算执行审计，则首先要查阅预算执行报告中的资本预算和执行方面的相关情况，确定所涉及的范围；假如该单位的资本预算只涉及固定资产投资和权益性资本投资，应再按这两条主线分别确定固定资产投资和权益性资本投资所涉及的范围；假如固定资产投资只涉及购建和扩建固定资产的资本投资，应再按这两条主线分别确定购建固定资产投资和扩建固定资产的资本投资所涉及的范围。

2、预算执行审计人员第二步要确认预算执行情况。审计人员确认预算执行情况要从预算的基本单位自下而上，根据不同情况采用适当的审计方法，逐步确认预算执行报告的金额和审批程序的真实性、合规性和有效性。在确认工作中，要先确认预算内的，后确认预算外的，再确认视同部分。

（二）实施预算执行审计的主要内容

预算执行审计对象主要是业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。

1、业务预算执行审计对象主要包括销售预算、产品成本预算、期间费用预算等。（1）销售预算执行审计主要从预算执行单位销售的各种产品或者提供的各种劳务销售量或者业务量及其收入等方面进行；（2） 产品成本预算执行审计主要从预算执行单位生产产品发生的生产成本、单位成本和销售成本，生产产品耗用的直接材料、直接人工、制造费用及各项材料、人工的消耗定额、物价水平等方面进行；（3）期间费用预算执行审计主要从预算执行单位经营活动发生的管理费用、财务费用、销售费用，变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用，费用开支标准和企业降低成本费用的要求等方面进行。

2、资本预算执行审计。资本预算执行审计主要包括固定资产投资、权益性资本投资和债券投资的预算执行审计。老瞎（1）固定资产投资预算执行审计主要从预算侍粗空执行单位购建、改建、扩建、更新固定资产的资本投资，资本投资项目的审批程序、级次和手续等方面进行；（2）权益性资本投资预算执行审计主凳携要从预算执行单位实际为获得其他单位的股权及收益分配权而进行资本投资，有关投资决策资料、年度权益性资本投资计划等方面进行；（3）债券投资预算执行审计主要从预算执行单位实际债券投资，购买国债、企业债券、金融债券，有关投资的可行性分析和决策资料等方面进行。

3、筹资预算执行审计主要包括长短期借款、发行债券、发行和增发股票的预算执行审计工作。（1）长短期借款预算执行审计主要从预算执行单位借入的长短期借款，借款合同、会计账簿等方面进行；（2）发行债券预算执行审计主要从预算执行单位发行债券，发行债券审批文件、决策资料和会计账簿等方面进行；（3）发行、配股、增发股票预算执行审计主要从预算执行单位发行、配股、增发股票，发行、配股、增发股票的决策资料、会计账簿等方面进行。

4、财务预算执行审计主要包括现金预算、资产负债预算和损益预算的审计。（1）现金预算执行审计主要从预算执行单位现金收支及其结果，现金流量表主要项目内容和现金收支及其结果等方面进行；（2）资产负债预算执行审计主要从预算执行单位的资产负债变动及其结果，资产负债表主要项目内容和现金收支及其结果等方面进行；（3）损益预算执行审计主要从预算执行单位的损益实现结果，利润表的内容和格式等方面进行。

年报审计的重点是什么

一、什么是财务报表审计?

年度财务报表审计是指受企业委托，审计企业的上一年度的财务报表(简称财审)，而审计的报表有：

1、资产负债表(BalanceSheet)

它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。

2、利润表(或称损益表)(IncomeStatement/ProfitandLossAccount)

它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。

3、现金流量表(CashFlowStatement)

它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。

它反映本期企业所有者权益(股东权益)总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。

5、财务报表附注

二、为什么需要财审?什么企业需要财审?

1、教育行业，事业单位，民办非企业单位，均需要出报告3月31日前，均需要备案审计报告(一般会有政府组织采购);

2、金融行业基金协会备案使用，需要出具审计报告，5月31日前出具;

3、投标，银行贷款，补贴报告等等，看企业情况而定时间;

4，上市公司必须出年审;

5、外资企业大多数会出报告，否则填报可信度不高;

6、申请高新企业、双软企业等都需要财审。

三、财务报表审计报告用途

审计报告的用途包括以下方面：

1、 提高报告的预期使用者对会计报表的信赖程度;

2、 满足内部和外部使用者报送的需要，通常提供给公司股东或投资者，上级部门、政府机关;

3、 相关年检的需要。如：工商局、外汇管理局、税务局、海关、财政局、商委、统计局等。

4、 满足特殊目的的需要。如：在并购过程中，为规避收购方的财务迟陵和税务风险，对被并购企业进行全面的财务尽职调查。

四、财务报表审计流程

1、会计师事务所和罩旦贺委托方进行初步沟通了解，确定审计目的、审计范围、审计收费等;并签订业务约定书;

2、会计师事务所安排项目组，下发委托方审计准备的资料清单;

3、被审单位按照资料清单准备相关审计资料，并确定现场审计时间。

4、现场审计阶段;

5、审计情况汇总和形成审计报告初稿;

6、与被审单位交换意见;

7 、出具正式审计报告。

五、出具报告时间

审计的所需要的时间依赖于审计的目的，审计范围、项目涉及的会计期间、审计工作量及注册会计师的审计流程等，一般包括外勤审计时间和汇总报告时间。

规模小的公司一周内可以出具审计报告，规模大、集团公司和审计年限多的企业时间会略长。具体审计时间按照审计计划安排进行。

六、审计需要什么资料?

A、纸质性复印件资料：

1、 营业执照(三证合一)、公司章程

2、 审计年度会计报表、每个账户12月份银行对账单

3、上年审计报告(未出具只需提供上年度会计报表)、公司最新一期验资报告(从未验资无需提供)

4、第4季度企业所得税纳税申报表、12月增值税纳税申报表(仅主表)，审计年度完税证明。

5、每月的税收缴款书(税审)

6、现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表(盘点表需企业会计或财务经理签字)、长期摊销表、无形资产摊销表。

7、固定资产有车辆的，要有车辆行驶证(无车辆不需提供)。

8、短期借款、长期借款科目需提供借款合同、应收票据明细表(如无不需提供)

9、 长期股权投资需提供被投方验资报告(未验资无需提供)、公司章程、工商信息，并说明股权比例。

10、本年资产负债表、利润表和上年度资产负债表、利润表

11、 租赁合同。

12、 部分抽凭证及附件的复印件

13、外商投资企业财政登记证(如有)。

14、 管理层申明要盖章(我方提供，打印并盖章)。

(以上资料需加盖企业公章)

B、电子版资料：

1.审计年度报表及最末级科目余额表、全年明细账、序时账、固定资产折旧表

七、收费标准是什么?

1.收费基数为年末资产总额;

2.收费采用差额定率累进分段计物派算。

3.为1个会计年度，连续审计的应分年度计算;对于集团类企业，分别计算。

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